（三）以复印件、电子及其他介质等非原件作为业务工作底稿的，是否按制度执行；

（四）业务工作底稿归档是否及时。

第四十四条 税务师事务所应当根据一般税务咨询业务工作底稿设置台账，为按照49号公告和43号公告要求向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》提供依据。

第八章 业务档案

第四十五条 税务师事务所承办一般税务咨询业务应当建立档案管理制度，保证业务档案的真实、完整。

一般税务咨询业务档案是如实记载咨询业务始末、保存涉税资料、涉税文书的案卷。

第四十六条 一般税务咨询业务完成后，税务师事务所及其涉税服务人员应当按照档案管理规定对签订的业务委托协议、业务工作底稿、业务成果等有关材料进行整理、归类、装订、立卷、保存归档、按期保管。

一般税务咨询业务档案应当本着谁服务谁立卷的原则，实行一户一档，建立立卷归档工作责任制。

第四十七条 一般税务咨询档案卷宗一般按照以下顺序排列：

（一）业务委托协议、业务计划；

（二）业务工作底稿；

（三）服务过程形成的业务记录，计税资料汇总、计算、审核、复核以及各种涉税文书制作等；

（四）业务成果及委托人对业务成果的接收函；

（五）委托人的基本情况资料及有关证据资料、委托人对原始材料的真实性、合法性、可靠性和完整性进行保证的声明书；

（六）其他相关资料。

第四十八条 对以电子或者其他介质形式存在的业务工作底稿，税务师事务所应当采取适当的措施，保护信息完整性和安全性。

第九章 附 则

第四十九条 税务师事务所应当如实开具增值税发票，并在发票备注栏中注明委托协议采集编号。

第五十条 本指引自2021年8月1日起试行。

附件：

1.纳税申报准备咨询业务委托协议（参考文本）

2.税务事项办理辅导业务（税务信息提供、税务政策解答服务）委托协议（参考文本）

3.纳税申报准备咨询业务报告（参考示例）

附件1：

纳税申报准备咨询业务委托协议（参考文本）

索引编号：

委托协议采集编号：

甲方（委托方）：            

甲方统一社会信用代码：

乙方（受托方）：            

乙方统一社会信用代码：

根据《中华人民共和国民法典》和相关法律、法规、规章的规定，甲乙双方遵循自愿、公平、诚实信用的原则，就甲方委托乙方提供纳税申报准备咨询服务相关事宜达成一致，签订本协议。

一、委托项目

（一）乙方对甲方下列税种的税收政策、税款的计算、纳税申报表的填制、附送材料的收集与确定以及申报文件提交等事项提供咨询意见：（请逐一写明税种）

（二）服务期限自____年____月____日起至____年____月____日止；

（三）服务成果：

乙方的咨询意见以咨询报告的形式提供给甲方。咨询报告应包含乙方提出的建议和纳税申报表。

二、甲方责任与义务

（一）根据国家现行会计、税收等法律法规的有关规定，甲方有责任保证向乙方提供所需会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性，并承担因资料不真实、不合法、不完整而造成不良后果的相应责任；

（二）为乙方委派人员的工作提供必要的条件及合作，不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。确保乙方不受限制的接触任何与本次工作有关的记录、文件和所需的其他信息；

（三）正确使用业务报告，乙方为甲方提供的业务报告，除本协议约定的情形外，未经乙方许可，甲方不得提供第三方。由于使用不当所造成的后果，与乙方无关；

（四）按本协议的约定及时支付委托业务费用以及其他相关费用。

三、乙方责任与义务

（一）乙方及时委派专业服务人员为甲方提供约定服务；

（二）乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定，及税务师执业规范有关规定履行服务程序，并保持服务意见的客观性、准确性和完整性；

（三）乙方有责任就业务服务成果向甲方解释，并在咨询报告中说明；

（四）乙方对履行约定服务过程中所获得的相关信息负有保密义务，该保密义务不受本协议约定服务期限的限制而持续有效。

四、违约责任

甲乙双方按照《中华人民共和国民法典》的规定承担违约责任。

五、免责事由

如本协议任何一方因受不可抗力事件影响而未能履行其在本协议项下的全部或部分义务，该义务的履行在不可抗力事件妨碍其履行期间根据程度应予中止或终止。

由不可抗力不能履行协议或造成他人损害的，部分或全部免除民事责任。

不是由于乙方的原因导致甲方纳税申报逾期，由此产生的甲方损失，乙方不承担民事责任。

六、违约责任兑现方式

本协议任何一方违反约定事项造成对方实际损失的，应在____期限内支付业务费用总额____%的赔偿金和违约金。

七、费用及支付

（一）服务费用是按照税务师行业收费的有关规定，以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗用的预计时间为基础计算的。乙方完成本次委托业务费用人民币（大写）