今年以来，我国建筑行业呈现向新向好发展态势。国家统计局公布的数据显示，2023年1月—6月，全国建筑业总产值132261亿元，同比增长5.9%。建筑企业成本支出明细繁多，核算流程复杂，在向好发展的过程中，用足用好税收优惠的同时，也要有效防控税务风险。

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告）的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业不仅应取得证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生并据以税前扣除的各类凭证，同时还应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以佐证税前扣除凭证的真实性。

人工费：区分用工模式

直接用工模式下，建筑企业实际发放给员工的合理的工资薪金支出，允许在计算应纳税所得额时扣除，对应的税前扣除凭证为工资表，相关资料包括劳动合同或用工协议、员工考勤表、工资表等。其中，现金发放的工资表，应由领取人签字；银行转账发放的，应取得银行回单。

实务中，一些工程建设项目采用分包单位建筑工人工资委托施工总承包单位代发制度。工程分包给分包单位后，施工总承包单位依据分包单位提供的工资支付表，用工资账户中的资金，通过转账方式代发工资。这种情况下，分包单位应留存备查的相关资料，还应包括与总承包单位签订的委托工资支付协议，以及总承包单位提供的代发工资凭证。

间接用工模式下，建筑企业实际发生的劳务分包成本，允许在计算应纳税所得额时扣除，对应的税前扣除凭证为劳务分包单位开具的发票，相关资料包括劳务分包合同、工程量计量单据或结算单据、付款凭证等。

材料费：区分出入库环节

实务中，建筑企业材料设备成本核算分为两个环节——材料设备点验入库和材料设备出库。材料设备点验入库时，应取得供应商开具的发票作为税前扣除凭证，相关资料包括采购合同、验收入库单据、付款凭证等；材料设备出库形成工程成本时，应制作材料设备成本计算表作为税前扣除凭证，相关资料包括材料出库单或领用单等。

机械使用费：区分设备使用模

工程建设项目所用施工设备如果是建筑企业自有，那么，企业在设备采购时，应取得发票作为税前扣除凭证，相关资料包括采购合同、验收单据、付款凭证等。实际用于工程建设项目施工时，分年度计算折旧费用并在企业所得税税前扣除的，以固定资产折旧计算表作为税前扣除凭证，相关资料包括施工设备入（退）场记录等；选择适用固定资产一次性税前扣除政策的，税前扣除凭证为购进时取得的发票，相关资料包括固定资产购进时点证明资料、固定资产投入使用时间的说明等。