中汇江苏税务师事务所近期在南京江北新区涉案企业合规第三方组织的选任下，参与了南京江北新区人民检察院的两件涉税案件的企业合规工作，在该项工作中积极贡献税务师专业知识的同时，学习新生事物的过程更是收获颇多。首先，企业合规整改方案是为了督促涉案企业作出合规承诺并积极整改落实，促进企业合规守法经营，减少和预防企业犯罪，而不是企业犯罪的庇护所。税务师作为第三方监督评估机制的参与者在工作过程中需要树立责任意识，体现责任担当，在积极投身企业合规建设指导的同时，客观公正地观察分析，识别“庐山真面目”，识别各种假合规，以利合规改革评估的公信力，因此，要找准税务师的角色定位，不缺位、不越位。其次，税务师应严格遵守相关的纪律，自觉地接受监督，履职期间，不接受涉案企业、个人或其他有利益关系的单位、人员的业务，不徇私舞弊。笔者认为税务师作为第三方监督评估机制的参与者，可以在合规工作中发挥以下重要作用：

1.为合规专业委员会提供涉税意见。合规工作是一个继续探索并不断总结经验的过程，税务师可以为机制的完善发挥作用；

2.审核涉案企业的税务合规承诺是否具有可行性。从实际操作角度出发，对企业内部治理存在的问题进行分析，根据情况协助涉案企业制定财务和税务合规计划，帮助企业有针对性地纠错；

3.对涉案企业实施税务合规承诺进行调查。定期与不定期对涉案企业合规承诺执行情况进行调查、抽查，监督涉案企业履行依法纳税义务，促使其兑现合规承诺；

4.对涉案企业实施税务合规承诺的结果进行评估。对照合规承诺，对涉案企业在税务合规的实质和形式进行分析，以评估涉案企业纳税的合规性。

5.对合规验收后的企业不是一放了之。将在检察机关的指导下继续对合规企业的运营和发展的合规性进行监督。

（二）存在的问题

1.行业乱象迫使合规建设困难

在合规过程中，检察机关发现企业合规存在一定的行业困难，一时间难以解决，但也必须解决。例如，检察机关发现涉案企业虚开增值税专用发票案中，受票方接受虚开有其特殊的行业背景，其系无法取得相应的进项票而导致企业主选择去接受虚开。对于单个企业的合规，尽管第三方组织明确要求其向上游单位索取进项发票，但面临上游单位均系自然人或小规模纳税人的情况下，根本无法提供增值税专用发票。面对这样的情况，第三方组织也无法强求企业在面临实际困难的情况下，凭空取得进项发票从而达到“合规”标准。所以，面临行业困难时，如何合法合规地指导和帮助企业进行合规建设，是实务操作中面临的一大困难。

2.合规监管员是否完全“中立”